Autor der Bestseller »Weniger Steuern & mehr Vermögen« und »GmbH gründen«
Mit einem Darlehensvertrag kann deine GmbH dir Kapital bereitstellen, ohne dass du dieses persönlich versteuern musst.
Dieser Darlehensvertrag wird am besten in Form eines Rahmendarlehens vereinbart. Darüber räumt dir deine GmbH eine flexible Kreditlinie ein, vergleichbar mit einem Dispo- oder Kontokorrentkredit.
Damit das Finanzamt das Darlehen anerkennt und nicht als verdeckte Gewinnausschüttung einstuft, müssen einige wichtige Kriterien erfüllt sein.
In diesem Artikel erfährst du, wie du eine Darlehensvereinbarung mit deiner GmbH rechtssicher umsetzt.
Um dir die Umsetzung so einfach wie möglich zu machen, verlinke ich zum Ende des Artikels auf einen Mustervertrag.
Falls du die GmbH hingegen mit Kapital ausstatten möchtest, anstatt es abzuziehen, erfährst du hier:
» Wie du mithilfe von Darlehen die GmbH mit Kapital ausstattest «
Inhaltsverzeichnis
Damit deine Holding als Privatbank wirksam deine Investitionen finanzieren kann, muss sie mit Kapital ausgestattet werden.
Die meisten nutzen nur die Gewinnausschüttungen von der Operativ-GmbH an die Holding.
👎 Das Problem dabei: Bevor reguläre Gewinnausschüttungen vorgenommen werden können, muss der Jahresabschluss fertig sein. Das dauert. Im Durchschnitt werden so Gewinne erst 12–18 Monate später an die Holding ausgeschüttet, nachdem sie erwirtschaftet wurden.
Vorab-Gewinnausschüttungen sind zwar möglich, aber aufwendig, fehleranfällig, erfordern enge Abstimmung mit der Steuerberatung und müssen umgehend ans Finanzamt gemeldet werden.
In der Zwischenzeit verbleibt die überschüssige Liquidität ungenutzt in der Operativ-GmbH (auf einem Tagesgeldkonto oder dem normalen Geschäftskonto).
👍 Besser: ein Cash-Pooling zwischen Operativ-GmbH und Holding.
Ein Cash-Pooling ist ein spezielles Darlehen zwischen Operativ-GmbH und Holding. Damit wird die Holding zur Finanzholding.
Wie bei einem Großkonzern zieht die Finanzholding überschüssige Liquidität aus den Tochtergesellschaften zusammen und verteilt sie dorthin, wo das Kapital benötigt wird. Dabei werden meist tagesaktuell die Guthaben der Tochtergesellschaften auf das Masterkonto der Finanzholding abgezogen und auf null gestellt (auch zero-balancing genannt).
Mit meinem Partneranwalt Philip Gafron habe ich dieses Cash-Pooling-Prinzip auf die Bedürfnisse kleinerer Holdingstrukturen angepasst: Die Operativ-GmbH kann überschüssige Liquidität flexibel als Darlehen in die Holding schieben, damit diese damit arbeiten kann.
So kannst du schon unterjährig die Gewinne in der Holding investieren und musst nicht auf die Gewinnausschüttung warten.
Der Clou: Das ausstehende Darlehen wird dann später mit der Gewinnausschüttung an die Holding verrechnet. Die Gewinnausschüttung tilgt das Darlehen und das Spiel kann von vorn beginnen.
Rechtlich gesehen handelt es sich um ein wechselseitiges Rahmendarlehen zwischen Operativ-GmbH und Holding. Somit kann das Darlehen wechselseitig in beide Richtungen fließen:
➡️ Überschüssige Liquidität schiebt die Operativ-GmbH in die Holding
⬅️ Und wenn die Operativ-GmbH Finanzierungsbedarf hat, gibt die Holding ihr ein Darlehen.
Die Cash-Pooling-Vereinbarung ermöglicht somit den freien Geldfluss innerhalb der Holdingstruktur.
Die Zinsen sind auch kein Problem: Die Zinsen (und deren Besteuerung) werden innerhalb der Holdingstruktur verschoben – Aufwand hier, Ertrag dort. Für die gesamte Struktur sind die Zinszahlungen somit steuerneutral. Daher kann problemlos ein fremdüblich hoher Zins vereinbart werden.
Bist du bereit für den freien Geldfluss in deiner Holdingstruktur?
👉 Hier findest du unser Muster-Vertragspaket für eine Cash-Pooling-Vereinbarung in der Holdingstruktur.
Muster-Vertragspaket für eine Cash-Pooling-Vereinbarung
Um dir die rechtssichere und fremdübliche Umsetzung einer Darlehensvereinbarung so einfach wie möglich zu machen, habe ich zusammen mit Philip Gafron, Anwalt für Wirtschafts- und Gesellschaftsrecht, ein Mustervertragspaket erstellt.
Der Mustervertrag ist so konzipiert, dass er dem Gesellschafter als Darlehensnehmer möglichst günstige Darlehenskondition bietet und gleichzeitig die Fremdüblichkeit gewährleistet.
Zusätzlich zum eigentlichen Mustervertrag enthält das Vertragspaket alles, was zur einfachen Umsetzung benötigt wird:
- eine Schritt-für-Schritt-Anleitung für die Umsetzung,
- eine Vorlage für den Gesellschafterbeschluss,
- eine Vorlage zur Dokumentation der Fremdüblichkeit für den Fall einer späteren Betriebsprüfung
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